При переходе на УСН согласно ст. 255 НК РФ (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ) нужно учитывать такие расходы:

• все начисления работнику в денежной и/или натуральной формах
• начисления и надбавки, которые носят стимулирующий характер
• компенсационные начисления, которые связаны с определенными условиями и режимом работы
• премии
• единовременные поощрительные начисления
• затраты, которые связаны с содержанием этих работников и предусмотрены нормами законодательства РФ и другими документами
• платежи по договорам добровольного и обязательного страхования работников (их можно учесть при расчете единого налога исключительно в пределах норм п. 16 ст. 255 НК РФ)

Чтобы рассчитать сумму выплаты зарплаты нужно составить:

• расчетно-платежную ведомость (форма № Т-49) — она регистрируется в специальном журнале, которые составляется по общей форме № Т-53а.
• или расчетную ведомость (форма № Т-51) и платежную ведомость (форма № Т-52)
• ведомость № Т-51 составляется только в случае, когда происходит перевод средств на личные банковские счета.

В ведомостях обеих типов указывается сумма, которую подлежит выдать работникам.
Если не все работники могут получить причитающуюся зарплату, то на сумму фактически выданной зарплаты оформляется расходный кассовый ордер по форме № КО-2. После этого в одной из ведомостей напротив соответствующих фамилий указывается «Депонировано». Учет по этой графе ведется в специальном реестре или отдельной книге учетом депонентов.
В книге учета доходов и расходов следует указывать только ту сумму заработной платы и остальных выплат, которую сотрудники получили от вас.
Следует помнить, что согласно ст. 136 ТК РФ работодатель обязан выплачивать зарплату 2 раза в месяц. Сумма выплаченная в первую половину месяца называется авансом, вторая часть — окончательный расчет.

Аванс выплачивается после того, как отработана первая половина месяца. Перед выплатой бухгалтер зачисляет соответствующую сумму и выдает каждому работнику расчетный лист. Эту сумму можно учесть в составе расходов текущего месяца. Запись в книге учета доходов и расходов делается на основании платежной ведомости.
Окончательный расчет производится в начале следующего месяца, поэтому эта сумма учитывается в следующем периоде.
Премии и выплаты стимулирующего характера, предусмотренные коллективным договором (письмо УФНС России по г. Москве от 14.09.2006 № 18-12/3/081433), учитываются в текущем месяц.

Расходы на оплату труда для налогообложения учитываются на дату:

• когда средства выданы из кассы
• средства перечислены со счета компании на личный банковский счет сотрудника
• зарплата выдана работнику в натуральной форме.

Помните, согласно статьи 131 ТК РФ, только 20% суммы заработной плате может быть выдано в натуральной форме (продукцией, товарами, работами или услугами).

Давайте разберемся в ситуации, согласно действующего законодательства. С точки зрения государства, организация или индивидуальный предприниматель выступают как налоговый агент, поэтому удерживают НДФЛ с выплат сотрудникам.
Также на основании п. 1 ст. 230 НК РФ нужно учитывать доходы, которые получены от организации физическими лицами в налоговом периоде по форме, которая установлена Минфином России, но пока не утверждена. Поэтому вы можете использовать самостоятельно разработанную форму или разделы формы 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год», утвержденной приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583.
По п. 3 ст. 226 НК РФ сумму НДФЛ нужно рассчитывать в конце месяца, в котором были начислены доходы в пользу работника. В день, когда выплачивается начисленный доход, удерживается сумма НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Согласно этой информации, авансы, которые выплачены за первую половину месяца, не признаются доходом в целях налогообложения. Это связано с тем, что при выплате зарплаты датой фактического получения является последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).
При заключении трудового договора НДФЛ удерживается только при окончательном расчете с работником. Сумма зарплаты, которая выдана авансом за первую половину месяца, не облагается этим налогом. Это работает на основании письма Минфина России от 17.07.2008 № 03-04-06-01/214 и от 16.07.2008 № 03-04-06-01/209.
При заключении гражданско-правового договора, выплаты по этому типу договора нельзя называть оплатой труда, поэтому доходы физического лица признаются не в конце месяца, а по мере их выплаты. Поэтому организация должна удержать НДФЛ с аванса по этому договору. Эту сумму нужно перечислить в бюджет не позднее дня, когда организация получила деньги в банге для выплаты сотрудника зарплаты и перечислила ее на личный банковский счет сотрудника.

Согласно ст. 309 и 310 ГК РФ, обе стороны обязуются исполнить обязательства по заключенному договору. Поэтому по п. 1 ст. 450 ГК РФ основное условие для изменения или расторжения договора — это соглашение сторон.
Что делать, если это условие не соблюдается? Можно ли изменить или расторгнуть договор? Можно, если этого требует одна из сторон, есть решение суда и соблюдены условия из п. 2 ст. 450 ГК РФ.
Самый распространенный вариант — существенное нарушение договора одной из сторон. Рассмотрим ситуацию на примере расторжения нескольких типовых договоров:
№1. Договор купли-продажи:
Нарушение со стороны продавца:
— отказ передать покупателю проданный товар, а также принадлежности и документы, которые к нему относятся.
Основание: ст. 463, 464 ГК РФ
— нарушение условия о количестве, качестве и ассортименте товара.
Основание: п. 1 ст. 466, п. 2 ст. 467, ст. 468, п. 2 ст. 475 ГК РФ
— Неполная комплектация товара в разумный срок.
Основание: п. 2 ст. 480 ГК РФ
— Неполная комплектация товара в разумный срок.
Основание: п. 2 ст. 480 ГК РФ
Нарушение со стороны покупателя:
— отказ покупателя принять и оплатить товар.
Основание: п. 4 ст. 486 ГК РФ
— просрочка оплаты по товару, приобретенному в рассрочку
Основание: п. 2 ст. 489 ГК РФ
№2. Договор поставки:
Нарушение со стороны поставщика:
— поставка товаров ненадлежащего качества с недостатками, которые не могут быть устранены в приемлемый для покупателя срок.
Основание п. 2 ст. 523 ГК РФ
— неоднократное нарушение сроков поставки товаров.
Основание п. 2 ст. 523 ГК РФ
Нарушение со стороны покупателя:
— неоднократное нарушение покупателем сроков оплаты товаров
Основание: п. 3 ст. 523 ГК РФ
— неоднократная невыборка покупателем товаров.
Основание: п. 3 ст. 523 ГК РФ
№3. Договор энергоснабжения:
Нарушение со стороны энергоснабжающей организации:
— поставки товаров ненадлежащего качества с недостатками, которые не могут быть устранены в приемлемый для покупателя срок.
Основание: п. 2 ст. 523, ст. 546 ГК РФ
— неоднократное нарушение сроков поставки товаров.
Основание: п. 2 ст. 523, 546 ГК РФ
Нарушение со стороны абонента:
— неоднократное нарушение сроков оплаты товаров.
Основание: п. 3 ст. 523, 546 ГК РФ
— Неоднократная невыборка энергии.
Основание: п. 3 ст. 523, 546 ГК РФ
№4. Договор подряда:
Нарушение со стороны заказчика:
— когда заказчик отказывается увеличить цену, указанную в договоре, при значительном возрастании стоимости материалов, оборудования, используемых подрядчиком, и при привлечении третьих лиц, если это нельзя было предусмотреть при заключении договора.
Основание:ст. 451, п. 6 ст. 709 ГК РФ
— когда заказчик не предоставил материалы, оборудование, технической документации, подлежащей переработке и/или обработки вещи, и это препятствует исполнению договора и есть свидетельствующие обстоятельства, что обязанности не будут выполнены в установленный срок.
Основание: ст. 328, п. 1 ст. 719 ГК РФ
— когда нет возможности использовать материалы или оборудование, предоставленные заказчиком, без снижения качества выполняемых работ и заказчик отказывается их заменить.
Основание: п. 3 ст. 745 ГК РФ
Нарушение со стороны подрядчика:
— когда договорная цена значительно превышена из-за необходимости провести подрядчиком дополнительные работы.
Основание: п. 5 ст. 709 ГК РФ
— в ситуации, когда подрядчик своевременно не приступает к выполнению условий договора или делает это настолько медленно, что невозможно выполнить работу к установленному сроку.
Основание: п. 2 ст. 715 ГК РФ
— подрядчик обязан принять новый разумный срок для устранения недостатков, если во время выполнения работы станет очевидно, что она не выполнена оговоренным образом.
Основание: п. 3 ст. 715 ГК РФ
— заказчик имеет право в любое время до сдачи работы отказаться от сотрудничества в рамках договора. Он обязан уплатить часть установленной цены соответственно выполненной части работы.
Основание: ст. 717 ГК РФ
— когда есть отступления в работе от условий договора или недостатки в работе не устранены, являются существенными и неустранимыми.
Основание: п. 3 ст. 723 ГК РФ